「代理記賬報價」注意一般納稅人注意，這項政策馬上到期！
2021-04-13 13:48:14
眾所周知，有一個把普通納稅人變成小規(guī)模納稅人的政策。在這里，我想提醒你，這項政策已經(jīng)生效
別忘了，不然你是回不了小規(guī)模的！
代理記賬報價去年，司法部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了《關(guān)于整合增值稅小規(guī)模納稅人國際標準的通知》(國稅發(fā)〔2018〕33號)和《關(guān)于整合小規(guī)模納稅人國際標準的新聞稿》(商務(wù)部2018年第18號新聞稿)，將小規(guī)模納稅人國際標準整合提升至500萬。同時，在一定的前提條件下，普通納稅人可以轉(zhuǎn)入注冊小規(guī)模代理記賬。
根據(jù)文件的明確規(guī)定，轉(zhuǎn)學(xué)登記的兼職周是從
理論上重新注冊和并發(fā)操作的那一周就到期了。
那么普通納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別呢？普通納稅人如何變成小規(guī)模納稅人？讓我們來看看這9個你必須知道的謎題。
1.計稅方法不同
一般納稅人應(yīng)采用一般計稅方式(提供運輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可自由選擇簡單計稅方式)。
小規(guī)模納稅人采用粗糙的征稅方法。
2.稅收和征收率是不同的
一般納稅人都要繳納增值稅(粗稅除外)，增值稅到目前為止包括16%、10%、6%、0。
小規(guī)模納稅人適用增值稅稅率，目前包括5%和3%。
3.納稅申報期不同
一般納稅人在繳納增值稅時，應(yīng)按月納稅期審批納稅。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅時，應(yīng)按季度納稅期審批納稅。
4.增值稅發(fā)票的使用是不同的
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除了個別企業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇單獨開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票。如需開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
5.可抵扣進項稅的差額
一般納稅人:
買方承擔的運費、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)及資產(chǎn)支付或代理記賬報價的增值稅，可按時抵扣為當期進項稅額；
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
小規(guī)模納稅人:
購買運費、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣；
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×收款率。
根據(jù)政策，轉(zhuǎn)讓登記應(yīng)同時滿足兩個前提條件:
前提1
只有按照《增值稅組織法》第十三條和《增值稅法律法規(guī)條例》第二十八條登記的一般納稅人，才能登記為小規(guī)模納稅人。
這兩個規(guī)定是緊密聯(lián)系在一起理解的，就是按照制造業(yè)50萬、商業(yè)行業(yè)80萬的國際標準注冊的一般納稅人，包括強制注冊和強制注冊，都可以注冊為小規(guī)模納稅人。
前提2
重新登記日前最近12個月(納稅人月度核定)或最近4個季度(納稅人季度核定)累計應(yīng)納稅所得額不超過500萬元。
該政策實施周從2018年5月1日開始，截止周為2018年12月31日，即符合條件的一般納稅人如需重新登記為小規(guī)模納稅人，可于2018年5月1日至12月31日到責任稅務(wù)機關(guān)辦理重新登記手續(xù)。
第一步是完成以下兩條信息:
1.準確、原始填寫商務(wù)部2018年第18號新聞稿所附“一般納稅人至小納稅人清單”；
代理記賬報價2。金融登記護照(已實行實名征稅的納稅人無需提供)。
第二步，納稅人啟動轉(zhuǎn)移登記程序，同時向主管稅務(wù)機關(guān)申報:
1.納稅人的申報資料與財務(wù)登記和納稅申報資料完全一致的，事后由主管稅務(wù)機關(guān)兼管。
2.納稅人填報的明細與財務(wù)登記和納稅申報資料不完全一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將需要補充的明細告知納稅人。
一般納稅人登記為小規(guī)模后，從輪換登記日的下一期開始，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在重新登記之日，增值稅仍按照一般納稅人的有關(guān)明確規(guī)定計算繳納。是“下一期”和“本期”，是指稅種所屬的期間。
在第一種情況下，稅款按月繳納，在重新登記后繼續(xù)按月繳納。這個情況很簡單。在轉(zhuǎn)移登記日的1月，仍按普通納稅人的明確規(guī)定繳納稅款，從次月起改為簡單稅。
第二種情況，注冊后由原來的按月納稅改為按季度納稅。在重新登記之日的1月份，仍應(yīng)按一般納稅人的明確規(guī)定繳納稅款。從重新注冊日的次月起，代理記賬報價簡單按季度征稅和支付。
比如重新登記日期的結(jié)束屬于7月底，納稅人仍然按照普通納稅人7月份的明確規(guī)定納稅。從8月起，改為簡單征稅，按季度支付。8-9月末變現(xiàn)的稅款，10月份核定繳納。
第三種情況，按季度納稅，但登記后繼續(xù)按季度繳納。這和第一種情況一樣。在重新登記日的季度，仍按一般納稅人的明確規(guī)定納稅，從下一季度起改為簡單納稅。第四種情況本來是按季度納稅，注冊后改為按月納稅。按照我們的判斷，這種情況基本不會發(fā)生。如果是，在重新登記之日的季度內(nèi)，仍按一般納稅人的明確規(guī)定納稅，從下季度的第一個月開始改按月納稅。
1.從登記納稅人登記之日的下一期起發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的，按照征收率開具增值稅發(fā)票。
2.如果增值稅專用發(fā)票票型在登記日前已經(jīng)審核通過，則通過增值稅發(fā)票自動化單獨開具增值稅專用發(fā)票。
3.出售取得的資產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)明確規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請開具。
1.一般納稅人期間重新登記的納稅人增值稅應(yīng)稅銷售行為未開具增值稅發(fā)票，需要補繳的，按照原適用稅額或征收率補繳增值稅發(fā)票。
2.如遇銷售折扣、暫?；蛲素浀?。，并需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按原藍字發(fā)票記載的明細開具紅字發(fā)票。
3.如需開具新發(fā)票，先根據(jù)原藍字發(fā)票代理記賬報價單記載的明細開具紅字發(fā)票，再開具新的準確的藍字發(fā)票。
納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，最近12個月或者4個季度應(yīng)稅營業(yè)額超過500萬元的，應(yīng)當重新登記為一般納稅人。而且，重新登記的納稅人在按時重新登記為一般納稅人后，不得重新登記為小規(guī)模納稅人。
溫馨提示:本文列舉了學(xué)術(shù)文件的現(xiàn)行立法、法規(guī)和國際標準文件是適用時的依據(jù)。
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