企業(yè)所得稅核定征收能否改為查賬征收
2021-12-02 09:37:07
企業(yè)所得稅核定征收可否改為查賬征收？
已批準的收集可以更改為審核收集。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》第一條第六項，對不符合查賬征收要求的企業(yè)，準予征收企業(yè)所得稅，督促其改進會計核算和財務管理，符合查賬征收要求后，應及時轉為查賬征收。因此，在會計和財務管理健全后，應轉為審計催收。
查賬征收:適用財務會計準則的企業(yè)，按利潤繳納企業(yè)所得稅，利潤損失不繳納所得稅。審計征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本-流轉稅)×稅率。
收款:適用于不能正確計算成本費用的企業(yè)。它根據收入計算所得稅，只要有收入就計算繳納所得稅。企業(yè)所得稅按核定的應納稅所得額=收入×核定的應納稅所得額×稅率征收。
哪種收款方式對你公司有利要根據你單位的收支情況來計算。如果利潤低或者虧損低，你單位采用查賬的催收方式更有利。但具體征收方式由你單位主管稅務局核定。
查企業(yè)所得稅征收范圍
1、可批準的情況
根據《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，準予征收企業(yè)所得稅:
①不需要按照法律、行政法規(guī)設置賬簿；
②按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，賬簿應設置而不設置；
③擅自銷毀賬簿或拒絕提供稅務資料；
④雖然設置了賬簿，但賬實混亂或成本數據、收入憑證、費用憑證不全，造成賬實審核困難；
⑤因納稅義務未按規(guī)定期限申報納稅，經稅務機關責令限期申報納稅的；
⑥申報計稅依據明顯偏低，無正當理由。
2、不得批準征收的企業(yè)或行業(yè)
為加強對特定行業(yè)或特定企業(yè)的所得稅管理，根據《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)， 《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國〔2009〕377號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第27號)特定納稅人“不得核定企業(yè)所得稅:
①享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)，以及符合條件的小型微利企業(yè))。
②總結納稅企業(yè)。
③上市公司。
④銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司、擔保公司、金融公司、典當公司等金融企業(yè)。
⑤會計、審計、資產評估、稅務、房地產評估、土地評估、工程造價、律師、價格鑒證、公證處、基層法律服務組織、專利代理、商標代理等社會中介組織的經濟鑒證。
⑥專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)。
⑦中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
《中華人民共和國國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第四條規(guī)定:企業(yè)遇到《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形， 稅務機關可以按照核定的征收方式對過去應繳納的企業(yè)所得稅進行征收管理，逐步規(guī)范，同時按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。
對于上述規(guī)定以外的企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違反規(guī)定擴大企業(yè)所得稅核定征收范圍；其中，對不符合查賬征收要求的企業(yè)準予征收企業(yè)所得稅，督促其完善會計核算和財務管理。達到審計催收要求后，應及時轉入審計催收。
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