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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展司法鑒定咨詢行業(yè)開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))，符合條件的司法鑒定咨詢行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票！真的很方便納稅人！

“但是，增值稅專用發(fā)票的開具和使用與其他發(fā)票有很大不同，所以開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人一定要注意。今天，我整理了增值稅專用發(fā)票開具和使用中容易出錯(cuò)的幾個(gè)環(huán)節(jié)。我們來看看。”

開具發(fā)票。

(一)準(zhǔn)確選擇收款率。

目前小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%，因此在開具發(fā)票時(shí)，一定要根據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

對(duì)于咨詢行業(yè)的小規(guī)模納稅人，取證服務(wù)、咨詢服務(wù)和銷售商品的征收率為3%；房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費(fèi)項(xiàng)目除外)，征收率為5%。

在實(shí)踐中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)一些開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人在開票時(shí)錯(cuò)誤地選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理非常麻煩，大家一定要注意。

發(fā)票作廢或刷新。

增值稅專用發(fā)票作廢與沖單的主要區(qū)別在于，發(fā)票的作廢只能在開具發(fā)票的當(dāng)月進(jìn)行。如果當(dāng)月開票系統(tǒng)由于其他原因進(jìn)行了抄稅操作，則已經(jīng)開具的發(fā)票不能作廢。

增值稅專用發(fā)票開具后，如銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)暫停、發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無法認(rèn)證等。，但他們不符合惠州廢品的條件，或者因?yàn)殇N售部分退貨而發(fā)生銷售折扣，可以開具紅字專用發(fā)票。

開具紅墨水增值稅專用發(fā)票的操作流程與其他發(fā)票有很大不同，在這里重點(diǎn)給大家講解一下。

第一步

賣方或買方在增值稅開票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱信息表)。

誰(shuí)將在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中上傳和發(fā)布信息表？這應(yīng)該逐案討論。

如專用發(fā)票未送達(dá)買方或被買方拒收，或未使用買方申報(bào)抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣方應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳《信息表》。

如專用發(fā)票已交付買方，且買方已認(rèn)證抵扣或無認(rèn)證無法退單，買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳《信息表》。

第二步

目前，在納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中，上述操作均可實(shí)現(xiàn)，納稅人一般無需到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理。

發(fā)票丟了。

增值稅專用發(fā)票開具后，在郵寄發(fā)票過程中可能會(huì)丟失，影響購(gòu)買方的認(rèn)證抵扣。可以根據(jù)以下不同情況進(jìn)行操作。

1.已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)遺失，經(jīng)證明遺失前一致的，購(gòu)買方可以使用銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅專用發(fā)票遺失退稅憑證》(以下簡(jiǎn)稱《憑證》)復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。將保留專用發(fā)票記賬副本和證書副本，以備將來參考。

2.開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，買方在丟失前未進(jìn)行認(rèn)證的，買方憑賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證一致的，可以使用銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明》復(fù)印件作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。將保留專用發(fā)票記賬副本和證書副本，以備將來參考。

3.專用發(fā)票抵扣聯(lián)已丟失，且丟失前已核證一致的，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件可備查。

4.專用發(fā)票抵扣聯(lián)已遺失，遺失前未進(jìn)行認(rèn)證的，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件將留存?zhèn)洳椤?/p>

5.如遺失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，并留存專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件備查。

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