【深圳會(huì)計(jì)代記賬公司】做賬報(bào)稅過(guò)程中容易忽略的誤區(qū)！
2019-10-21 16:24:35
近一兩年，隨著營(yíng)改增及減稅降負(fù)稅改、工商注冊(cè)時(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)等政策的實(shí)行，我們?cè)趯?shí)際記賬報(bào)稅的過(guò)程中，時(shí)常會(huì)遇見(jiàn)新舊政策的銜接，開(kāi)票系統(tǒng)的升級(jí)與更新，隨之而來(lái)的就會(huì)陷入知識(shí)的誤區(qū)，下面萬(wàn)事惠財(cái)稅公司小編在代理記賬過(guò)程中收集了12項(xiàng)常見(jiàn)的納稅誤區(qū)：
誤區(qū)一：預(yù)付卡可以取得專(zhuān)票
預(yù)付卡業(yè)務(wù)全流程不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以單用途卡為例：
1、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3、銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
誤區(qū)二：不征稅不能開(kāi)具發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)），（十一）增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”規(guī)定，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。
使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
目前不征稅開(kāi)票項(xiàng)目有12項(xiàng)，601-612。
誤區(qū)三：發(fā)票未顯示稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)不可用
“國(guó)家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)”中提到，由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開(kāi)具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)。未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的增值稅發(fā)票可以正常使用，無(wú)需重新開(kāi)具。納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，對(duì)于無(wú)法自行升級(jí)的納稅人，稅務(wù)部門(mén)和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。
誤區(qū)四：多個(gè)建筑項(xiàng)目需要逐項(xiàng)備案
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化建筑服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第43號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，實(shí)行一次備案制。同時(shí)文件第三條規(guī)定，納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑服務(wù)的資料備查，否則該建筑服務(wù)不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
誤區(qū)五：以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股視同銷(xiāo)售
全面營(yíng)改增之后，以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股時(shí)，屬于正常銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售。
誤區(qū)六：企業(yè)從境外取得貸款，向境外支付利息時(shí)代扣代繳的增值稅，即使取得完稅憑證、書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票也不可以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣還是要看具體內(nèi)容及用途等。
誤區(qū)七：超范圍經(jīng)營(yíng)不得開(kāi)票
沒(méi)有稅收文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生超范圍經(jīng)營(yíng)不得開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)建議企業(yè)及時(shí)變更經(jīng)營(yíng)范圍，經(jīng)營(yíng)范圍屬于工商局的業(yè)務(wù)范疇。
誤區(qū)八：總公司向分公司收取和管理費(fèi)用一定需要繳納增值稅。
是否需要繳納增值稅是基于納稅人是否發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，如果是總公司向分公司提取的管理費(fèi)用并未提供任何服務(wù)的則不需要繳納增值稅，不需要開(kāi)具發(fā)票。
誤區(qū)九：補(bǔ)開(kāi)營(yíng)改增之前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票無(wú)時(shí)間限制。
目前除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外在2017年12月31日前可以補(bǔ)開(kāi)，2018年以后不得補(bǔ)開(kāi)。只有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票沒(méi)有時(shí)間上限制。
誤區(qū)十：2018年5月1日后全都不能開(kāi)具稅率為17%、11%的增值稅發(fā)票了。
至少包括在4月征期前已做無(wú)票收入申報(bào)增值稅的、5月1日后紅字沖紅再重新開(kāi)具的可以開(kāi)具上述原稅率的增值稅發(fā)票。
誤區(qū)十一：向企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票必須填寫(xiě)全部?jī)?nèi)容
根據(jù)16號(hào)公告規(guī)定，通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。因此，企業(yè)取得的通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票至少包括企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼兩項(xiàng)內(nèi)容，其他地址電話(huà)等信息可選填。
誤區(qū)十二：匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票清單必須是稅控系統(tǒng)開(kāi)出的
如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。因此，可以是稅控系統(tǒng)開(kāi)出的清單也可以是非稅控系統(tǒng)開(kāi)出的清單，如超市購(gòu)物結(jié)算小票等。
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